译者吕冰洋系复旦大学Doulaincourt大学公共财政大学院长，复旦大学税务研究所继续执行副所长，副教授、研究生指导老师，华山金融创新研究所高阶副研究员。责任编辑Bokaro12月23日“政协税务研究所”社会公众号。
椭的契约书物理性质：税赋灵活性分为
返回“林毅夫之问”：以分为居多的椭为何会推动我国我国经济快速增长？这须要认知椭下中央政府间税赋重新分配的契约书物理性质，和此种契约书对宏观我国经济运行的负面影响。
一、市市级地方性中央政府直面的契约书方式
依照第一节对各种类型税赋收入PG分配比率的估算，能窥见，无论何种税赋收入，其重新分配在地方性每几层次中央政府都呈现出非常大的相似性，它所直面的税赋分为比率是灵活性的。
继而能推论出椭的契约书物理性质为：税赋灵活性分为！
或许逐步形成此种的契约书，原因在于我省地方性中央政府有数个层次，各县获得的税赋收入更要在省该级、省内和区市级展开重新分配。此种，即便椭确认的烟鼠税赋分为比率是一般来说的，但每二级中央政府直面的税赋分为比率看似灵活性的。
整体上推论，中央政府间税赋PG重新分配具有三个特点：一是中央中央政府享有的税赋收入重新分配比率最高；二是在省以下非税赋入、增值税、营业税和个人所得税赋入的重新分配中，区市级占比最大、省内次之、省该级最小；三是在各个层次中，省该级的一般公共预算收入占比稳定性最强。这三个特点揭示了两个重要规律。
第一个规律，省级中央政府是中央政府间公共财政关系的枢纽。椭改革以来，中央中央政府多次就重要税种的中央级税赋重新分配比率展开大幅度调整，这导致中央级相关收入的重新分配比率变化明显，但省级中央政府总税赋收入重新分配比率保持相对稳定。这可能反映出省级中央政府具有较高的灵活性，会通过省与下级中央政府之间的频繁的谈判来稳定省该级的收入重新分配比率，而将公共财政压力传导给下级中央政府。
第二个规律，分税契约书对我国经济的负面影响主要由区市级中央政府行为引起。在地方性各级中央政府中，区市级中央政府税赋分为比率最高，按照契约书理论，委托人与代理人之间的收入分为受成本、努力、偏好等多种因素的负面影响，而分为比率又会负面影响双方各种行为。如果无灵活性分成，则大量的关于激励机制的研究文献不会存在。我国中央政府间公共财政收入灵活性分为是中央政府间利益重新分配的一个重要杠杆，它会对中央政府行为产生深刻负面影响，而负面影响最显著的，当在区市级中央政府。
现实中，税赋灵活性分为契约书是如何体现的？表1归纳了省级以下中央政府间税赋收入划分办法，该表显示我省省以下中央政府间收入责任划分并不是一般来说的，有的按税种划分，有的按行业划分，有的按企业隶属关系划分。
表1 省以下中央政府间税赋收入划分概况
，2010：《公共财政体制简明图解》，我国公共财政我国经济出版社。
剖析这些税赋重新分配规则的契约书物理性质，能窥见，按比率分享的属于分为契约书，市县独享、按税种和行业完全划分收入的属于分税契约书，须要向上级中央政府上交定额的属于定额契约书，因此省以下中央政府间税赋重新分配的契约书是分为契约书、定额契约书和分税契约书的结合，省以下中央政府间税赋契约书是具有充分灵活性的，这保证了税赋契约书能满足代理人的参与约束和激励相容约束条件。
表2显示了几个代表性省份内部的税赋重新分配状况，能窥见，在采用分为办法的税种中，其税赋分为比率各不相同，说明省以下中央政府间税赋重新分配契约书的确是灵活性的。
表2 代表性省份税赋重新分配
出版社。
二、中央政府间税赋重新分配契约书对市场的传导
中央政府间税赋灵活性分为契约书是如何传导到市场的？本节仍用契约书理论这一得力工具展开分析。
从契约书角度看，税赋能说是中央政府与企业之间订立的分为契约书。分为的对象是税基，分为比率是税率，例如，企业所得税是针对企业利润征税，税率为25%，那么能认为，中央政府与企业针对利润的分为比率是25:75。与此同理，增值税可视作是中央政府与企业针对企业增加值分为，分为比率是17:83；营业税可视作是中央政府与企业针对企业销售收入展开分为，分为比率依税率而定。
但，这里马上出现一个问题：税率是全国统一的，就是说中央政府与企业的收益分为规则是统一的，地方性中央政府怎样改变它与企业的收益分为规则？
继续看张五常(2009)的分析，他写道：
“一个县能视作一个庞大的购物商场，由一家企业管理。租用这商场的客户可比作县的投资者。商场租客交一个一般来说的最低租金（等于投资者付一个一般来说的地价），加一个分为租金（等于中央政府收的增值税），而我们知道因为有分为，商场的大业主会小心地选择租客，多方面给租客提供服务。也正如商场给予有号召力的客户不少优惠条件，县对有号召力的投资者也提供不少优惠了。如果整个国家满是此种的购物商场，做类同的生意但每个商场是独立经营的，他们竞争的激烈能断言。”
答案在这里：在一般来说的税赋分为契约书之外，有可变的定额契约书参与进来，使得地方性中央政府与企业的整体利益重新分配关系是灵活性分为契约书！
现实中，此种可变的定额契约书是什么呢？代表性的有三种：土地出让收入、生产性服务、税赋返还。
一是土地出让收入。《宪法》修正案和《土地管理法》等法律法规赋予地方性中央政府成为本地区唯一的土地出让方。地方性中央政府出让的土地包括两类，一类是商业用地，地方性中央政府一般采用“招拍挂”的方式出让，看中的往往是其出让收入规模；另一类是工业用地，地方性中央政府一般通过协议方式出让，看中的往往是招商引资的效果。无论是商业用地还是工业用地，投资者交纳的土地出让收入是一次性的，相当于向地方性中央政府支付的一般来说价格。就工业用地而言，由于是协议出让，因此工业用地价格是能在讨价还价的基础上调整的。进入21世纪以来，土地出让收入的规模不断扩大，在大多数年份达到地方性中央政府一般公共预算收入0.4倍以上，如果庞大规模，已足以使地方性中央政府利用土地出让收入的可调整的定额契约书物理性质，大幅度调整它对投资者的利益重新分配关系。
二是生产性服务。我省地方性我国经济社会发展水平差异非常大，如果任由市场来配置资源，那么大量的投资会集中在市场条件较好的地区。在市场条件不好的地区而言，要吸引企业过来投资，就须要在税赋之外，改变中央政府与企业的利益分割点，提供生产性服务就是一个重要措施。地方性中央政府能采取的措施是多样的，如平整土地、帮助企业实行拆迁、甚至替投资者建造厂房和招募工人等。只不过，这些措施不是要求企业上交中央政府一个定额，而是中央政府为企业的付出，能视作是中央政府倒过来给企业的一个定额，它仍属于定额契约书。
三是税收返还。在现实中，除了土地出让收入，地方性中央政府往往用自有财力给予企业一定的税赋返还，用于调整当地中央政府和企业之间的利益重新分配关系。税赋返还有的采用分为办法，如地方性中央政府将上缴的企业所得税按一定比率返还给企业；有的是采用一次性返还办法，如给予企业奖励。前者属于地方性中央政府能主导的，有充分灵活性的分为契约书，后者属于定额契约书。此种，分为契约书和定额契约书这两种税赋契约书的结合保证税赋契约书的效率。
这三种方式可变的定额契约书与税收的分为契约书结合，使得地方性中央政府能依照当地我国经济状况与投资者灵活地谈判收益分为比率，继而提高了中央政府与企业合作效率。
三、椭的灵活性分为契约书总结
依照以上分析，能总结一下椭的契约书系统：税赋是投资者与政府之间的有一定灵活性的分为契约书，或许说是有灵活性的，原因在于税赋征管力度能改变实际税率的大小；土地出让收入是可变的定额契约书，税赋返还属于有灵活性的分为契约书或定额契约书，它结合在一起，成为有灵活性的税赋契约书；省级以下地方性中央政府存在多种方式的税赋契约书，建立在上下级中央政府讨价还价基础上的税赋契约书也具有灵活性；中央中央政府与地方性中央政府之间，增值税和企业所得税属于无灵活性的分为契约书、营业税属于分税契约书、转移支付属于可变的定额契约，这些契约书组合在一起成为有灵活性的契约书集合。这些形形色色的子契约书结合在一起，构成了一个激励系统，使得椭整体上呈现出灵活性分为物理性质，见图1。
图1 椭的灵活性分为契约书系统
因此，尽管椭表面上采用的统一税赋重新分配契约书，但整个契约书仍然保留了足够的灵活性来适应各县的我国经济发展水平，进而使得椭实际成为有灵活性的分为契约书系统。
四、税赋灵活性分为的产生原因及实施条件
灵活性分为契约书给予了地方性中央政府很强的税赋增收激励，保证了地方性中央政府的公共财政利益，而税赋来自于税源扩大，因此灵活性分为契约书又会促使地方性中央政府采用种种手段推动我国经济发展。那么，一定要通过灵活性分为契约书才能产生此种的效果吗？毕竟在世界范围内，象我国此种广泛实行上下级中央政府间、中央政府与企业间的灵活性分为契约书不具有普遍性。这须要我们了解灵活性分为契约书有效率的实施条件是什么。
灵活性税赋契约书有效率的前提条件是，我国我国经济快速增长严重依赖中央政府主导。中央政府主导我国经济发展体现在两方面，一是以中央政府投资为代表的中央政府生产性支出迅速快速增长，如在2008年我国中央政府启动了第二次积极公共财政政策，其主要内容是展开4万亿大规模投资，其中中央公共财政预算内投资高达1.18万亿，其余2.82万亿配套资金也不少来自地方性公共财政预算中央政府显性或隐性投入的程度而争取与之相当的剩余索取权，统一的无灵活性税赋契约书就不会产生有效率的结果。
为进一步说明这个道理，我们将主导我国经济建设的中央政府与“守夜人”式的中央政府做比较。如果是守夜人式中央政府，即中央政府没有对投资者展开任何投入，那么各种税赋契约书的分为比率完全能统一：一是税率统一，它使得企业与中央政府间的利益划分一般来说化；二是中央政府间税赋重新分配契约书统一，它使得上下级中央政府间的利益划分一般来说化。但在中央政府主导我国经济建设的情况下，由于地方性中央政府对投资者提供了种种支持，当投资产生收益时，地方性中央政府有权依照它投入的多少获得利益分为。而要做到这一点，其途径有二：一是在税率一般来说的背景下，通过调整收费和土地出让价款来调整中央政府与企业间的利益重新分配关系；二是在全国整体税赋契约书一般来说的背景下，通过中央政府间有灵活性的税赋利益重新分配办法来调整中央政府间利益重新分配关系。
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